Снижаем налоги: ИП управляющий вместо Генерального директора
Российское законодательство разрешает использовать в качестве единоличного исполнительного органа Индивидуального предпринимателя управляющего (си. 42 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 69 ФЗ «Об акционерных обществах»).
Выгода использования данной схемы:
Генеральный директор (с заработной платой 100 000 рублей ежемесячно):
Сумма з/пл за 1 год: 1 200 000 рублей.
НДФЛ: 13%, удерживается и уплачивается с з/пл, составляет 156 000 руб.
Выплаты в ПФР: 22% до предельной базы для начисления страховых взносов 876 000 руб., составляет 192 720 руб. + 10% сверхустановленной величины в 876 000 руб., составляет 32 400 руб. Общая сумма выплат в ПФР составила 225 120 руб.
Выплаты в ФСС: 2,9% до предельной базы для начисления страховых взносов 755 000 руб., составляет 21 895 руб.
Выплаты в ФФОМС: 5,1%, составляет 61 200 руб.
Итого: с з/пл в 1 200 000 руб. в год, платим государству 464 215 руб.
ИП управляющий, находящийся на УСН 6% (с учетом выплаты за услуги управления в том же размере 100 000 руб. в месяц):
Сумма выплат за 1 год: 1 200 000 рублей.
Выплаты в ПФР: фиксированные взносы составляют 27 990 руб. + 1% с суммы более 300 000 руб., составляют 9 000 руб.
Налоги: 6%, составляют 72 000 руб. Вычитаем уже уплаченные страховые взносы в размере 36 990, соответственно платим налоги в размере 35 010 руб.
Итого: с 1 200 000 руб. в год, платим государству 72 000 руб.
Установленный максимум по выплатам страховых взносов 187 200 руб. + 4 590 руб. (ФФОМС) = 191 790 руб.
Сравнительный анализ:
Генеральный директор, с ежемесячной з/пл в размере 100 000 руб.
За вычетом НДФЛ (13%) на руки получит 87 000 руб. в месяц, соответственно 1 044 000 руб.
Расходы компании на страховые взносы составят 308 215 руб.
Итого, компания затратила за год на выплату з/пл Генеральному директору с оплатой всех страховых взносов сумму в размере 1 508 215 руб. Из этой суммы Генеральный директор получил «на руки» 1 044 000 руб.
Индивидуальный предприниматель, с оплатой услуг по договору управления в размере 100 000 руб. в месяц.
При УСН 6% и выплатой страховых взносов фактически получает 1 128 000 руб.
Дополнительных расходов у компании нет!
Итого, из 1 200 000 руб. до управляющего доходит 1 128 000 руб. после уплаты всех налогов.
Если компания, заключившая договор с Управляющим ИП, находится на ОСНО, то вознаграждение ставится в расходы, и тем самым уменьшается налог на прибыль. Если же компания на УСНО (доходы-расходы), то вознаграждение за управление не списывается в расходы, т.к. ст.3 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, на которые организация УСН (доходы-расходы) может уменьшить налоговую базу с целью исчисления налога к уплате.
Часто задаваемые вопросы наших клиентов:
§ Какой процент выплат от дохода организации безопасно выводить на управляющего?
Ответ: практика показывает, что выплаты, превышающие 20% от скорректированного общего дохода организации (или 10% от общего дохода) не безопасны и вызывают повышенный интерес налоговых органов.
§ Может ли один учредитель нанять сам себя?
Ответ: нет, учредитель и управляющий не может быть в одном лице. Однако если два учредителя — с одним из них можно заключить договор как с управляющим. Вопрос решаем: введите в общество любого нового учредителя хотя бы на 1%.
§ Надо ли вносить изменения в уставе общества?
Ответ: надо изучить устав на возможность использования управляющего индивидуального предпринимателя в качестве единоличного исполнительного органа. Так как Гражданский кодекс теперь нам позволяет напрямую использовать управляющего в качестве единоличного исполнительного органа, то вам необязательно прописывать это в уставе.
§ Необходимо ли прописывать коды ОКВЭД для ИП по деятельности управления?
Ответ: Да, конечно. Обязательно нужно прописывать коды ОКВЭД .
§ Может ли ИП управляющий использовать средства в личных целях?
Ответ: После уплаты налогов средства на расчетном счету индивидуального предпринимателя могут быть использованы в любых личных целях.
Важно помнить, что договор с управляющим могут переквалифицировать в трудовой с дальнейшими последствиями! В связи с чем, наши рекомендации:
1. ИП не должен вести себя как "штатный" исполнительный орган, который полностью подчинен внутреннему распорядку управляемого общества. Это означает, что режим его нахождения в офисе управляемой организации не должен быть ограничен временным промежутком с 9 до 18ч.
Одно из решений: ввести в штат должность исполнительного директора, который "формально" будет находится в офисе компании с 9 до 18 ч. и страховать нашего Упраляющего-ИП.
2. Управляющий-ИП - это прежде всего исполнитель по договору управления. Как любой испонитель по договору, он самостоятельно несет затраты, связанные с оказанием услуг. А точнее крайне желательно, чтобы было так.
Одно из решений: Упарвляющий-ИП из своего вознаграждения самостоятельно несет расходы на приобретение оргтехники, мебели ипрограммного обеспечения. Желательно, чтобы Управляющий-ИП отправлял свою личную отчетность с IP-адреса , которые отличны от соотвествующих адресов управляемого им Общества.
3. Договор управления должен рассматриваться в первую очередь как коммерчсекий договор, за нарушения условий которого предусмортрены санкции. Ошибки Управляющего-ИП должны иметь соотвествующую оценку, а именно когда за нарушение каких-либо условий он будет уплачивать штрафные санкции в пользу заказчика (управляемого общества).
4. Управляющий-ИП - наемный менеджер, обладающий уникальными компетенциями и своей командой.
Одно из решений: наличие у Управляющего-ИП партнерской консалтинговой компании (по направлениям бухгалтерский учет, финансы и правовое сопровождение бизнеса), расходы на привлечение которой включены в состав стоимости услуг управления.
5. Управляющего-ИП выбирали на конкурентной основе. Разумность и целесообразность такого выбора желательно подтвердить соответствующими действиями.
Одно из решений: смоделировать ситуацию, когда общество искало такого сотрудника-управленца (всегда можно будет подтвердить распечаткой с сайта).