Налоговая аннулирует декларации: новые сложности для предпринимателей

10.07.2018г. ФНС выпустила письмо-инструкцию о профилактике нарушений налогового законодательства (№ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018г).
С появлением данного письма у налоговых появилось еще больше возможностей для аннулирования деклараций.
В данном письме определены признаки фиктивных директоров фиктивных компаний/ИП с фиктивными операциями и декларациями, а именно:
-  подача уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
- ИП или руководитель организации уклоняется от явки на допрос (более 2 раз);
-  допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);
- ИП или руководитель организации не проживает по месту регистрации;
- доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным в других субъектах РФ;
- вновь созданные организации;
- организации, которые несколько отчетных периодов представляли нулевую отчетность;
- суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов;
- организации не находятся по адресу регистрации;
- не заключены договоры аренды с собственниками помещений;
- среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
- руководители организации не получает доходы;
- налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
- внесены сведения о смене руководителя организации незадолго до представления отчетности;
- отсутствуют расчетные счета в течение 3 месяцев с даты создания (регистрации) компании;
закрыты все расчетные счета;
- открыто более 10 расчетных счетов;
- движение денежных средств по расчетным счетам носит "транзитный" характер;
- расчетные счета открыты в банках в других субъектах РФ;
- установлено "обналичивание" денежных средст;
- не устранены расхождения предыдущих периодов;
- в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации;
- руководитель (учредитель) не является резидентом РФ.
При выявлении нескольких таких признаков отдел камеральных проверок проводит следующие мероприятия: допросы, осмотры помещений, экспертизу документов, истребование информации у банков, у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа проверки электронной подписи.

В случае, если налоговый орган получает подтверждение своим подозрениям, то при поступлении налоговой декларации по НДС или налогу на прибыль они могут аннулировать налоговую декларацию.

Федеральная налоговая служба определила пять причин аннуляции:
1. Директор признал, что в деятельности компании не участвует , декларацию не подписывал, доверенности на представление отчетности не выдавал.
2. Дисквалификация руководителя;
3. Декларация представлена компанией или ИП, которые уже исключены их ЕГРЮЛ;
4. Директор недееспособный, умер или судом признан безвестно отсутствующим;
5. Директор находится в местах лишения свободы.

Отчетность можно аннулировать только с одобрения УФНС. После аннулирования отчетности, она переносится в "Реестр деклараций, не подлежащих обработке". По завершению аннуляции программа автоматически сформирует уведомление.  Это новая форма документа, ранее такого уведомления не существовало. Данный документ должен быть направлен налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

Если у вашего контрагента будет исключена декларация, то сведения об этом отразятся в программе АСК НДС, что является опасным для вашей организации, т.к. налоговики запросят пояснения о предложат добровольно доплатить НДС в бюджет.